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國家稅務(wù)總局公告2020年第4號 為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，貫徹落實(shí)相關(guān)稅收政策，現就稅收征收管理有關(guān)事項公告如下：
一、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號公告”）第二條規定，適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
二、納稅人按照8號公告和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“9號公告”）有關(guān)規定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。
適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。
三、納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照本公告規定應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。
四、在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。
五、疫情防控期間，納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局或者標準版國際貿易“單一窗口”出口退稅平臺等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“網(wǎng)上”）提交電子數據后，即可申請辦理出口退（免）稅備案、備案變更和相關(guān)證明。稅務(wù)機關(guān)受理上述退（免）稅事項申請后，經(jīng)核對電子數據無(wú)誤的，即可辦理備案、備案變更或者開(kāi)具相關(guān)證明，并通過(guò)網(wǎng)上反饋方式及時(shí)將辦理結果告知納稅人。納稅人需開(kāi)具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機關(guān)可采取郵寄方式送達。確需到辦稅服務(wù)廳現場(chǎng)結清退（免）稅款或者補繳稅款的備案和證明事項，可通過(guò)預約辦稅等方式，分時(shí)分批前往稅務(wù)機關(guān)辦理。
六、疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應稅行為，均可通過(guò)網(wǎng)上提交電子數據的方式申報出口退（免）稅。稅務(wù)機關(guān)受理申報后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可辦理出口退（免）稅，并通過(guò)網(wǎng)上反饋方式及時(shí)將辦理結果告知納稅人。
七、因疫情影響，納稅人未能在規定期限內申請開(kāi)具相關(guān)證明或者申報出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具相關(guān)證明，或者申報辦理退（免）稅。
因疫情影響，納稅人無(wú)法在規定期限內收匯或辦理不能收匯手續的，待收匯或辦理不能收匯手續后，即可向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅。
八、疫情防控結束后，納稅人應按照現行規定，向主管稅務(wù)機關(guān)補報出口退（免）稅應報送的紙質(zhì)申報表、表單及相關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)對補報的各項資料進(jìn)行復核。
九、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號公告第一條規定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》（2018年第46號）的規定執行。企業(yè)在納稅申報時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
十、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規定，適用延長(cháng)虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》（見(jiàn)附件）。
十一、納稅人適用8號公告有關(guān)規定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，相應免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
十二、9號公告第一條所稱(chēng)“公益性社會(huì )組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會(huì )組織。
企業(yè)享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個(gè)人享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規定執行；其中，適用9號公告第二條規定的，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時(shí)，應當在備注欄注明“直接捐贈”。
企業(yè)和個(gè)人取得承擔疫情防治任務(wù)的醫院開(kāi)具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據自行留存備查。
十三、本公告自發(fā)布之日施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2020年2月10日
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